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日期: 2007-02-07 | 来源: 地产周刊 | 有0人参与评论 | 专栏: 税务相关 | 字体: 小 中 大
上几期讨论了税务居民的概念，并介绍了一个有关移民回流后税务身份判定的案例。这一期里我们将回答非税务居民大致上有哪些加国税务责任的问题。
加拿大所得税税法规定，非税务居民必须申报源于加国的收入（Canadian source income)。 “源于加国的收入”是个外延很广的概念。一般来说，它包括两大种类收入：（１）雇佣收入，经商收入，出售加国资产所获收入；（２）投资类收入（如贷款利息，知识产权的使用费，股东分红等），物业出租收入，及社会福利类收入（养老金等）。在介绍有关非税务居民 “源于加国的收入”的税务责任之前, 我们必须先了解税法是怎样对非税务居民征税的。总体来说，加国税法对非税务居民的征税方法有两种。为方便讨论，我们称这两种方法为“A”方法和“B”方法。
Ａ方法与应用于一般加国居民征税的方法类似。这种方法使用渐进税率（即按收入高低不等应用不同税率），在条件符合时有可能享受某些税务扣除（tax cerdit, 比如basic personal credit, spousal credit)。但是，和税务居民不同的是，非税务居民只有在年度总收入９０％或以上是来源于加拿大的情况下才可以享受和税务居民同等的税务扣除。否则只能享受税务扣除中的少数几项。
Ｂ方法被称为“截留税”(withholding tax)方法。这种方法规定，任何加国居民在支付给非加国税务居民款项时要代后者自动扣除一定比率的收入税，并上交税局。比如，居民甲向非居民乙借了100,000圆加币，年利率为５％，利息每年年尾支付。每次向乙支付利息时，甲必须从总额为5,000圆加币的年利息中扣留一部分，交给税局。在缺省的情况下，税法规定的截留税税率是２５％。但是，加拿大和很多国家有双边税务协定。这些协定对不同类型收入的截留税税率或多或少都有降低。比如，中加税务协定中规定，两个国家向对方国家居民征收贷款利息截留税时，税率不得超过１０％。所以，在上述例子中，如果乙是中国居民，甲所应截留、交纳的税额是500圆加币。
现在说回到“源于加国的收入”的征税方法。上面提到, “源于加国的收入”一般包括两大类。第一类收入（出售加国资产的收入除外）一般适用Ａ方法，第二类收入，除了下面段落所说的除外情况外，适用Ｂ方法。
第二类收入中之所以有除外情况是因为税法对某些投资收入和社会福利类收入有一个特殊条例。在这个条例下，纳税人可以选择Ａ方法，而不是Ｂ方法纳税。纳税人这么做的原因是，在某些情况下，特别是当有一定的费用可以用来抵扣收入时，按Ａ方法纳税可以利用其渐进税率来节税。当然，如果纳税人不做出这样的选择，缺省的征税方法是Ｂ，即“截留税”方法。
(以上所谈不应被当作法律意见来指导任何决策)。- 新闻来源于其它媒体，内容不代表本站立场！
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